財(cái)政政策“三管齊下” 穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤(pán)

今年《政府工作報(bào)告》中就財(cái)政政策方面提出了“積極的財(cái)政政策要更加積極有為”“加大減稅降費(fèi)力度”“擴(kuò)大有效投資”等三大舉措。這是對(duì)2020年我國(guó)財(cái)稅政策和進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革建立現(xiàn)代財(cái)政制度所做的部署與規(guī)劃，也是對(duì)2020年財(cái)稅工作提出的新要求。通過(guò)《政府工作報(bào)告》可以看出，2020年我國(guó)財(cái)稅政策著重從財(cái)政收入政策、財(cái)政支出政策和政府債務(wù)政策等三個(gè)方面發(fā)力，“三管齊下”，不僅力度空前、更加務(wù)實(shí)，同時(shí)也保證了財(cái)政政策的可持續(xù)性，為守住“六�！钡拙�、穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤(pán)提供了政策保障和財(cái)力支持。

一、財(cái)政收入政策方面：加大減稅降費(fèi)力度

《政府工作報(bào)告》顯示，2019年我國(guó)減稅降費(fèi)2.36萬(wàn)億元，超過(guò)原定的近2萬(wàn)億元規(guī)模，制造業(yè)和小微企業(yè)受益最多。為應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)主體的沖擊，《政府工作報(bào)告》中提出，2020年將加大減稅降費(fèi)力度，強(qiáng)化階段性政策與制度性安排相結(jié)合，助力市場(chǎng)主體紓困發(fā)展。主要包括：繼續(xù)執(zhí)行下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率等制度，新增減稅降費(fèi)約5000億元。前期出臺(tái)6月前到期的減稅降費(fèi)政策，包括免征中小微企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)，減免小規(guī)模納稅人增值稅，免征公共交通運(yùn)輸、餐飲住宿、旅游娛樂(lè)、文化體育等服務(wù)增值稅，減免民航發(fā)展基金、港口建設(shè)費(fèi)，執(zhí)行期限全部延長(zhǎng)到今年年底。小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)所得稅繳納一律延緩到明年。預(yù)計(jì)全年為企業(yè)新增減負(fù)超過(guò)2.5萬(wàn)億元。歸納起來(lái)，包括以下幾個(gè)方面的措施。

（一）延續(xù)增值稅減稅的制度性安排。2016年全面實(shí)施“營(yíng)改增”以來(lái)，深化增值稅改革、優(yōu)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)一直是社會(huì)、學(xué)界關(guān)注的重點(diǎn)。需要指出的是，今年《政府工作報(bào)告》并未提及調(diào)整增值稅稅率結(jié)構(gòu)問(wèn)題，而是繼續(xù)執(zhí)行下調(diào)增值稅稅率制度。這意味著除了零稅率之外，在近期內(nèi)可能將繼續(xù)實(shí)施13%、9%和6%三檔稅率。但是，結(jié)合近年來(lái)減稅降費(fèi)的大背景以及國(guó)務(wù)院提出的“按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平”的要求，今后在推進(jìn)增值稅立法過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)要考慮同時(shí)簡(jiǎn)并增值稅稅率檔次和調(diào)整增值稅稅率。

（二）延長(zhǎng)支持疫情防控減免稅政策。為應(yīng)對(duì)新冠疫情，支持企業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局于今年2月先后發(fā)布了2020年8號(hào)公告和13號(hào)公告，明確了相關(guān)減免稅政策�！墩�府工作報(bào)告》提出，前期出臺(tái)6月前到期的減稅降費(fèi)政策，特別是減免小規(guī)模納稅人增值稅，免征公共交通運(yùn)輸、餐飲住宿、旅游娛樂(lè)、文化體育等服務(wù)增值稅政策的執(zhí)行期限全部延長(zhǎng)到今年年底，這就為小規(guī)模納稅人和受疫情影響較大的生活服務(wù)業(yè)納稅人在復(fù)工復(fù)產(chǎn)中給予進(jìn)一步支持。

（三）實(shí)施中小微企業(yè)的稅費(fèi)扶持政策。一是繼續(xù)階段性免征中小微企業(yè)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等三項(xiàng)費(fèi)用。為推動(dòng)企業(yè)有序復(fù)工復(fù)產(chǎn)，支持穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)，人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部、稅務(wù)總局在2020年2月聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（人社部發(fā)[2020]11號(hào)），規(guī)定自2020年2月起，對(duì)不同地區(qū)、不同規(guī)模的企業(yè)執(zhí)行階段性減免企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)，并明確免征期限不超過(guò)5個(gè)月（即在2020年6月到期）。為幫助中小微企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，保障就業(yè)和民生，報(bào)告中提出將執(zhí)行期限延長(zhǎng)到2020年底，有利于進(jìn)一步減輕中小微企業(yè)的人工成本負(fù)擔(dān)。二是延緩小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)所得稅繳納期限。《政府工作報(bào)告》中提到延緩小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的所得稅繳納到明年，這對(duì)于緩解小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的現(xiàn)金流壓力具有積極作用。

近年來(lái)，減稅降費(fèi)是我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和積極財(cái)政政策的一項(xiàng)重要措施。2018年減稅降費(fèi)總額約為1.3萬(wàn)億元，2019年減稅降費(fèi)總額達(dá)到2.36萬(wàn)億元，2020年報(bào)告設(shè)定的減稅降費(fèi)的目標(biāo)更是高達(dá)2.5萬(wàn)億元，這將有利于減輕各類(lèi)市場(chǎng)主體、尤其是中小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，以保住就業(yè)民生，穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤(pán)。

二、財(cái)政支出政策方面：擴(kuò)大有效投資

《政府工作報(bào)告》中指出，中央預(yù)算內(nèi)投資安排6000億元。重點(diǎn)支持既促消費(fèi)惠民生又調(diào)結(jié)構(gòu)增后勁的“兩新一重”建設(shè)，主要是：加強(qiáng)新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，發(fā)展新一代信息網(wǎng)絡(luò)，拓展5G應(yīng)用，建設(shè)充電樁，推廣新能源汽車(chē)，激發(fā)新消費(fèi)需求、助力產(chǎn)業(yè)升級(jí)。為了擴(kuò)大有效投資，《政府工作報(bào)告》中提出了真正過(guò)“緊日子”的要求。歸納起來(lái)包括以下幾個(gè)方面。

（一）各級(jí)政府必須真正過(guò)緊日子�！墩�府工作報(bào)告》中要求，中央政府要帶頭過(guò)緊日子，中央本級(jí)支出安排負(fù)增長(zhǎng)，其中非急需非剛性支出壓減50%以上。這就要求各級(jí)政府要按照中央提出的真正過(guò)“緊日子”的要求，對(duì)通用類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行全面壓減。比如精減會(huì)議數(shù)量、縮減參會(huì)人員規(guī)模等方式，壓減會(huì)議費(fèi)支出等。要根據(jù)財(cái)政部確定的“一般性支出”口徑，在一般公共預(yù)算安排的一般性支出預(yù)算同比壓減一定的比例。

（二）要大力優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)�！墩�府工作報(bào)告》中要求，基本民生支出只增不減，重點(diǎn)領(lǐng)域支出要切實(shí)保障，一般性支出要堅(jiān)決壓減，嚴(yán)禁新建樓堂館所，嚴(yán)禁鋪張浪費(fèi)。這就要求各級(jí)政府要以“三公”經(jīng)費(fèi)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算績(jī)效管理為抓手，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，努力壓減一般性支出和非剛性、非重點(diǎn)支出。除突發(fā)性事項(xiàng)外，年中原則上不予追加經(jīng)費(fèi)；預(yù)算執(zhí)行中新增的臨時(shí)性、突發(fā)性等支出，優(yōu)先采取部門(mén)內(nèi)調(diào)劑解決，切實(shí)將過(guò)“緊日子”的要求落在實(shí)處。

（三）各類(lèi)結(jié)余、沉淀資金要應(yīng)收盡收、重新安排。這是《政府工作報(bào)告》對(duì)各級(jí)政府中提出的明確要求。因此，各級(jí)政府要加大資金收繳力度，避免形成沉淀資金。通過(guò)建立常態(tài)化資金收繳機(jī)制，每月對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行逐個(gè)梳理分析，及時(shí)上繳進(jìn)度慢、暫不實(shí)施的項(xiàng)目資金，統(tǒng)籌用于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重點(diǎn)領(lǐng)域。

三、政府債務(wù)政策方面：積極的財(cái)政政策要更加積極有為

目前，我國(guó)國(guó)債規(guī)模16.78萬(wàn)億，特別國(guó)債1.63萬(wàn)億，應(yīng)當(dāng)說(shuō)中央的負(fù)債規(guī)模還是有一定的空間。因此，中央審時(shí)度勢(shì)，增加1萬(wàn)億的財(cái)政赤字和1萬(wàn)億的特別國(guó)債，全部下放給地方，間接增加地方政府投資，相當(dāng)于轉(zhuǎn)移企業(yè)居民的債務(wù)給政府，中央政府加杠桿。同時(shí)，還增加了1.6萬(wàn)億元的地方專(zhuān)項(xiàng)債。2020年，為了使積極的財(cái)政政策更加積極有為，財(cái)政通過(guò)增加財(cái)政赤字規(guī)模和債務(wù)規(guī)�；I集財(cái)政資金，以彌補(bǔ)疫情防控、減稅降費(fèi)帶來(lái)的財(cái)政收支缺口�！墩�府工作報(bào)告》中提出了增加財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模的三大舉措。

（一）上調(diào)財(cái)政赤字率。今年赤字率擬按3.6%以上安排，財(cái)政赤字規(guī)模比去年增加1萬(wàn)億元。

（二）發(fā)行抗疫特別國(guó)債。發(fā)行1萬(wàn)億元抗疫特別國(guó)債。這是特殊時(shí)期的特殊舉措。

（三）上調(diào)地方專(zhuān)項(xiàng)債規(guī)模。今年擬安排地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券3.75萬(wàn)億元，比去年增加1.6萬(wàn)億元，提高專(zhuān)項(xiàng)債券可用作項(xiàng)目資本金的比例。

《政府工作報(bào)告》中明確指出，上述新增的財(cái)政赤字和發(fā)行的特別國(guó)債2萬(wàn)億元全部轉(zhuǎn)給地方，建立特殊轉(zhuǎn)移支付機(jī)制，資金直達(dá)市縣基層、直接惠企利民，主要用于保就業(yè)、保基本民生、保市場(chǎng)主體，包括支持減稅降費(fèi)、減租降息、擴(kuò)大消費(fèi)和投資等，強(qiáng)化公共財(cái)政屬性，決不允許截留挪用。這些強(qiáng)有力的務(wù)實(shí)舉措切實(shí)地為地方政府緩解財(cái)政資金缺口的壓力、應(yīng)對(duì)疫情常態(tài)化防控下的財(cái)力困難提供了有力的財(cái)政資金保障。

綜上所述，在當(dāng)前全球疫情和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)具有很大不確定性的情況下，2020年《政府工作報(bào)告》從財(cái)政收入政策、財(cái)政支出政策和政府債務(wù)政策等三個(gè)方面著手，分別提出了加大減稅降費(fèi)的力度，擴(kuò)大有效投資和積極的財(cái)政政策要更加積極有為的財(cái)政政策，形成一個(gè)完整的財(cái)政政策體系，是一套“三管齊下”、力度空前的組合拳，為切實(shí)發(fā)揮財(cái)政政策的功能，守住“六保”底線，做好“六穩(wěn)”工作，穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤(pán)提供政策保障和財(cái)力支持，為全面建成小康社會(huì)夯實(shí)基礎(chǔ)。

（作者為中共福建省委黨校、福建行政學(xué)院閩臺(tái)研究院教授）